审计制度

当前位置: 首页 > 审计制度 > 校内规定 > 正文
校内规定

湘潭大学固定资产审计实施办法

来源: 发布时间 : 2021-01-08 点击量:

湘潭大学固定资产审计实施办法

第一条 为规范学校固定资产审计工作,保证审计工作质量,根据《教育系统固定资产审计实施办法》(教审〔1997〕2号)和《湘潭大学内部审计工作实施办法》(湘大政发〔2015〕2号),结合学校实际,制定本办法。

第二条 本办法所称固定资产,是指《事业单位财务规则》(财政部2012年第68号令)和《高等学校财务制度》(财教〔2012〕488号)中所规定的固定资产。

第三条 本办法所称固定资产审计,是指学校审计处依法依规对学校及所属单位固定资产的内部控制、增减、使用的真实、合法和效益进行的独立监督和评价活动。

第四条 固定资产审计的目的是保障资产的安全完整,促进资产的合理配置和有效使用,监督经营性资产的保值增值,保证固定资产信息的真实可靠。

第五条 审计处对固定资产进行审计时应当根据固定资产的事业性或企业性两种不同的管理方式,确定不同的内容、方法和重点。

第六条 审计处对固定资产内部控制制度进行审计的主要内容:

(一)是否建立固定资产管理职务分离控制制度,是否制订固定资产管理和使用的岗位职责;

(二)是否建立固定资产的增减可行性论证和审批、检查、鉴定、招标、合同审查、财务核算、建卡登记、使用管理、效益考核、盘点清查、帐物核对等制度;

(三)内部控制制度是否合规、合理;

(四)内部控制制度执行是否有效。

第七条 审计处对固定资产的增加进行审计的主要内容:

(一)新增固定资产是否列入当年预算计划,临时新增固定资产是否办有审批手续;

(二)固定资产购置的审批手续及程序是否齐全合规;

(三)固定资产购置是否依据有关采购法规和学校的规定操作,合同的签订是否与学校有关机构或部门审定的结果一致;

(四)新增固定资产的资金来源是否合法,计价是否正确、合理,帐务处理是否正确、合规;

(五)对新建房屋及构筑物,学校基建、资产、财务、审计等相关部门是否及时按学校有关规定办理竣工决算,是否及时办理了资产登记、移交、接收手续和帐务处理。

第八条 审计处对固定资产的减少进行审计的主要内容:

(一)对清理、报废固定资产进行审计的内容:

1. 报废报批手续是否齐全完备,是否经过有关部门会审和学校批准;

2. 报废的固定资产是否符合使用年限和陈旧老化程度的规定,是否符合过时而无法正常使用的规定;

3. 报废固定资产的作价是否合理,残值变价收入是否如实入帐;

4. 盘亏固定资产是否属实,盘亏原因是否合理,是否按规定程序审批,帐务处理是否合规。

(二)对固定资产有偿转让转出进行审计的内容:

1. 有偿转让转出的固定资产是否属于学校闲置、不适用或不需要的(作为投资的除外);

2. 固定资产有偿转让转出是否按规定程序审批,是否经过资产评估鉴定,作价是否合理,收入是否及时入帐,有关部门是否按规定及时进行帐务处理;

3. 作为投资的固定资产是否有完善的合同协议,是否单独进行帐务核算及收益分配等。

(三)对固定资产无偿转让转出进行审计的内容:

1. 固定资产的无偿转让转出,是否符合国家和学校规定,是否报经有关部门及学校审批同意;

2. 经批准转让转出的固定资产调拨清单中所列项目、品名、数量、价值是否与实物相符;

3. 对转让转出的固定资产帐务是否及时按规定进行了核算处理。

第九条 审计处对固定资产折旧进行审计的主要内容:

(一)固定资产的计提折旧的范围是否合规;

(二)固定资产折旧方法和折旧额计提是否正确、合法;

(三)固定资产折旧的帐务处理是否按相应的会计制度办理,是否正确、合规。

第十条 审计处对固定资产结存进行审计的主要内容:

(一)核查固定资产的实存,审查帐、卡、物是否相符,核实固定资产是否真实、完整;

(二)验证固定资产的所有权;

(三)核定固定资产的数量和价值,审查出售、报废和毁损固定资产及盘亏、盘盈固定资产的帐务处理是否合规。

第十一条 审计处对固定资产使用效率进行审计的主要内容:

(一)固定资产使用效益分析,如固定资产利用率(累计使用时数/投入使用后的日历时数)、学生人均固定资产占有率(固定资产平均总值/学生总数)、固定资产更新率(当年新增固定资产/年固定资产平均值)、仪器设备机时率(实际使用机时数/可用机时数);

(二)固定资产结构分析,即根据固定资产帐和其它资料,分析统计各类的比重、结构变化,从而评价固定资产配置的优劣;

(三)固定资产其他相关指标分析。

第十二条 审计处应当按照《内部审计准则》、《教育系统内部审计准则》和《湘潭大学内部审计工作实施办法》的有关规定组织实施固定资产审计。

第十三条 审计处开展固定资产审计时,财务、资产等相关部门和单位应当给予积极配合,并按审计要求及时提供相关资料。

第十四条 校属企业固定资产审计参照此办法执行。

第十五条 本办法由审计处负责解释。

第十六条 本办法自发文之日起施行。《湘潭大学固定资产审计实施办法》(湘大审发〔2006〕4号)同时废止。

关闭